财政部关于印发《内部会计控制规范---担保(试行)》和《内部会计控制规范---对外投资(试行)》的通知
财政部
财政部关于印发《内部会计控制规范---担保(试行)》和《内部会计控制规范---对外投资(试行)》的通知
2004年8月19日 财会〔2004〕6号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：
为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范担保(试行)》和《内部会计控制规范---对外投资(试行)》，现印发给你们，请布置所属有关单位自发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：1内部会计控制规范---担保(试行)
2内部会计控制规范---对外投资(试行)
附件1：
内部会计控制规范担保(试行)
第一章总则
第一条为了加强单位对担保业务的内部控制，规范担保行为，防范担保风险，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于公司、企业和有对外担保业务的其他单位(以下统称单位)。
国家有关法律法规对担保业务另有规定的，从其规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的担保业务内部控制规定。
各单位应当按照国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关担保业务内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的担保业务内部控制制度，明确担保评估、审批、执行等环节的控制方法、措施和程序。
第四条单位应当制定担保政策，明确担保的对象、范围、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，定期检查担保政策的执行情况及效果。
单位负责人对本单位担保业务内部控制的建立健全及有效实施负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当对担保业务建立严格的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
担保业务不相容岗位至少包括：
(一)担保业务的评估与审批；
(二)担保业务的审批与执行。
单位不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。
第六条单位办理担保业务的人员应当具备良好的职业道德，了解担保法等相关法律法规，熟悉担保业务流程，掌握担保专业知识。
第七条单位应当对担保业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
第八条审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
严禁未经授权的机构或人员办理担保业务。
第九条单位应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行担保业务的部门及人员，应当追究相应的责任。
第十条单位应当制定担保业务流程，明确担保业务的评估、审批、执行等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保担保业务全过程得到有效控制。
第三章担保评估与审批控制
第十一条单位应当对担保业务进行风险评估，确保担保业务符合国家法律法规和本单位的担保政策，防范担保业务风险。
第十二条单位提供担保业务，应当由相关部门或人员对申请担保人是否符合担保政策进行审查；对符合单位担保政策的申请担保人，单位可自行或委托中介机构对其资产质量、偿债能力、财务信用及申请担保事项的合法性进行评估，形成书面评估报告；评估报告应当全面反映评估人员的意见，并经评估人员签章。
单位要求申请担保人提供反担保的，还应对与反担保有关的资产进行评估。
第十三条单位应当根据评估报告以及法律顾问或专家的意见，对担保业务进行集体审批。
严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。
单位向关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在审批环节应予回避。
第十四条被担保人要求变更担保事项的，单位应当重新履行评估与审批程序。
第四章担保执行控制
第十五条单位有关部门或人员应当根据集体审批意见，按规定的程序订立担保合同。订立担保合同前，应当征询法律顾问或专家的意见，确保合同条款符合《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国担保法》和单位担保政策的规定。
申请担保人同时向多方申请担保的，单位应与其在担保合同中明确约定本单位的担保份额，并落实担保责任。
单位应当在担保合同中明确要求被担保人定期提供财务会计报告，并及时报告担保事项的实施情况。
第十六条单位应当建立担保业务执行情况的监测报告制度，加强对被担保人财务风险及担保事项实施情况的监测，定期形成书面报告，发现异常情况，应及时采取有效措施化解风险。
第十七条单位应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，确保反担保财产安全、完整。
第十八条单位应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。
第十九条单位应当按照国家统一的会计制度关于担保业务的处理规定，对担保业务进行核算和披露。
第五章监督检查
第二十条单位应当建立对担保业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
第二十一条担保业务内部控制监督检查的内容主要包括：
(一)担保业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在担保业务不相容职务混岗的现象。
(二)担保业务授权批准制度的执行情况。重点检查担保对象是否符合规定，担保业务评估是否科学合理，担保业务的审批手续是否符合规定，是否存在越权审批的行为。
(三)担保业务的审批情况。重点检查担保业务审批过程是否符合规定的程序。
(四)担保业务监测报告制度的落实情况。重点检查对被担保人财务风险及被担保事项的实施情况是否定期提交监测报告，以及反担保财产的安全、完整是否得到保证。
(五)担保合同到期是否及时办理终结手续。
第二十二条对监督检查过程中发现的担保业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。
单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告担保业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。
第六章附则
第二十三条本规范由财政部负责解释。
第二十四条本规范自发布之日起施行。
附件2：
内部会计控制规范---对外投资(试行)
第一章总则
第一条为了加强单位对外投资的内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于公司、企业和有对外长期投资业务的其他单位(以下统称单位)。对外短期投资业务的内部控制可参照执行。
国家有关法律法规对单位对外投资业务另有规定的，从其规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的对外投资内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的对外投资内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的对外投资内部控制制度，明确对外投资决策、执行、处置等环节的控制方法、措施和程序。
第四条单位负责人对本单位对外投资内部控制的建立健全和有效实施负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
对外投资不相容岗位至少包括：
(一)对外投资项目可行性研究与评估；
(二)对外投资的决策与执行；
(三)对外投资处置的审批与执行。
第六条单位办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。
单位对办理对外投资业务的人员，可以根据具体情况定期进行岗位轮换。
第七条单位应当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。
第八条审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务。对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条单位应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。
第十条单位应当根据不同的对外投资业务制定相应的业务流程，明确各环节的控制要求，设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制。
单位应当加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。
第三章对外投资可行性研究、
评估与决策控制第十一条单位应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等做出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。
第十二条单位应当编制对外投资建议书，由相关部门或人员对投资建议项目进行分析与论证，并对被投资单位资信情况进行调查或实地考察。对外投资项目如有其他投资者的，应根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查。
第十三条单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等做出评价。
第十四条单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。
第十五条对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录。
严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见。
第四章对外投资执行控制
第十六条单位应当制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。对外投资实施方案及方案的变更，应当经单位最高决策机构或其授权人员审查批准。
对外投资业务需要签订合同的，应当征询单位法律顾问或相关专家的意见，并经授权部门或人员批准后签订。
第十七条以委托投资方式进行的对外投资，应当对受托单位的资信情况和履约能力进行调查，签订委托投资合同，明确双方的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施。
第十八条单位应当加强对资产(含现金和非现金资产，下同)投出环节的控制。办理资产投出应当符合财政部制定的相关内部会计控制规范的规定。
第十九条单位应当指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织对外投资质量分析，发现异常情况，应及时向有关部门和人员报告，并采取相应措施。
单位可根据需求和有关规定向被投资单位派出董事、监事、财务或其他管理人员。
第二十条单位应当对派驻被投资单位的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度。
第二十一条单位应当加强投资收益的控制，对外投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入单位会计核算体系，严禁设置账外账。
第二十二条单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，指定专门部门或人员保管权益证书，建立详细的记录。未经授权人员不得接触权益证书。财会部门应定期和不定期地与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书。
第二十三条单位应当定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。
第五章对外投资处置控制
第二十四条单位应当加强对外投资处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序做出明确规定。
第二十五条对外投资的收回、转让与核销，应当实行集体决策，并履行相关审批手续。
对应收回的对外投资资产，要及时足额收取。
转让对外投资应由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权批准部门批准；必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。
核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。
第二十六条单位财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法。
第六章监督检查
第二十七条单位应当建立对外投资内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
第二十八条对外投资内部控制监督检查的内容主要包括：
(一)对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况。重点检查岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理。
(二)对外投资业务授权审批制度的执行情况。重点检查分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。
(三)对外投资业务的决策情况。重点检查对外投资决策过程是否符合规定的程序。
(四)对外投资的执行情况。重点检查各项资产是否按照投资方案投出；投资期间获得的投资收益是否及时进行会计处理，以及对外投资权益证书和有关凭证的保管与记录情况。
(五)对外投资的处置情况。重点检查投资资产的处置是否经过集体决策并符合授权批准程序，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理。
(六)对外投资的会计处理情况。重点检查会计记录是否真实、完整。
第二十九条对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。
单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告对外投资业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。
第七章附则
第三十条本规范由财政部负责解释。
第三十一条本规范自发布之日起施行。
兰州市人民政府关于印发兰州市人民政府党风廉政建设责任制实施办法的通知
甘肃省兰州市人民政府
兰州市人民政府关于印发兰州市人民政府党风廉政建设责任制实施办法的通知
兰政发【2007】43号
各县、区人民政府，市政府各部门，直属各单位：
《兰州市人民政府党风廉政建设责任制实施办法》已经2007年市政府第9次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真遵照执行。
二○○七年五月八日
兰州市人民政府党风廉政建设责任制实施办法
第一条 为了进一步加强党风廉政建设，明确各级政府和政府职能部门领导班子和领导干部的党风廉政建设责任，根据中央和省、市实行党风廉政建设责任制的有关规定，制定本办法。
第二条 实施党风廉政建设责任制，要坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，坚持党委统一领导、党政齐抓共管、纪委组织协调、部门各负其责、群众参与支持的领导机制和工作机制。
第三条 市、县区人民政府和政府职能部门领导班子对本辖区、本部门的党风廉政建设负全面领导责任。领导班子的正职对系统内的党风廉政建设负总责，对同级领导班子及其成员的党风廉政建设负主要领导责任；副职按工作分工，对分管部门、单位、系统、行业的领导班子及其成员的党风廉政建设负直接领导责任。
第四条 市、县区人民政府和政府职能部门领导班子的责任：
（一）贯彻落实党中央、国务院和上级党委、政府及同级党委关于党风廉政建设的部署和要求，每年召开两次党组会，一次廉政建设工作会议，研究解决本辖区、本部门的党风廉政建设问题，制定党风廉政建设工作计划并组织实施。
（二）组织党员干部学习党风廉政建设的理论和有关法规，进行党性党风党纪教育和廉政教育。
（三）制定本辖区、本部门党风廉政建设规章制度并组织实施。
（四）对所辖地区、部门、单位、系统、行业的党风廉政建设情况、领导班子和领导干部廉洁从政情况进行监督检查和考核。
（五）在选拔任用干部过程中，征求同级纪检监察机关的意见。
（六）领导、组织并支持执法执纪机关依法履行职责，及时研究处理执法执纪机关呈报的领导干部违法违纪案件。
第五条 市、县区人民政府和政府职能部门领导班子正职主要领导责任：
（一）根据党中央、国务院和上级党委、政府及同级党委有关反腐倡廉的总体要求，研究制定本辖区、本部门党风廉政建设的工作计划、目标措施，并组织实施。
（二）召开党组会研究解决党风廉政建设中的重大问题，明确领导班子成员的党风廉政建设责任，主管行政监察工作。
（三）支持、督促执法执纪机关依法查处违法违纪案件，批办对重大案件的查处。
（四）监督党组和政府职能部门，以及下一级政府领导班子成员的党风廉政建设，对违法违纪苗头性问题，及时督促其纠正；问题严重的，及时向党委、监察机关报告，并按干部管理权限，责成有关部门或单位依法进行查处。
（五）遵守和督促有关部门严格按照规定选拔任用干部，对所管辖的主要领导干部中出现的严重问题，承担主要领导责任。
第六条 市、县区人民政府和政府职能部门领导班子副职根据工作分工负直接领导责任：
（一）根据上级党委、政府和同级党委关于反腐倡廉工作的部署和要求，指导督促分管部门、单位、系统、行业制定贯彻意见和措施，并督促检查实施情况。
（二）定期听取分管部门、单位、系统、行业党风廉政建设的情况汇报，及时指导和帮助解决党风廉政建设中存在的重大问题。
（三）监督党组及政府职能部门和下一级政府领导班子成员的党风廉政建设，监督检查分管部门、单位、系统、行业领导班子成员的党风廉政建设情况。对违法违纪苗头性问题，及时督促纠正；问题严重的，及时向党委（党组）报告，并提出明确的处理意见。
（四）支持、协调执法执纪机关依法查处分管部门、单位、系统、行业的违法违纪案件。
第七条 市、县区纪检监察机关（包括派驻机构）在上级纪检监察机关和同级党委、政府的领导下，负责本地区、本部门党风廉政建设的组织协调、督促检查和指导工作，协助党委、政府抓好党风廉政建设。
第八条 成立由党委（党组）书记任组长，行政正职、纪委书记（纪检组长）任副组长，纪检、监察、组织、人事、法制、统计、审计等部门参加的考核领导小组，组织领导党风廉政建设考核工作。
第九条 考核工作要与领导班子考核、领导干部考核和工作目标考核等结合起来，每年年终考核一次，必要时可组织专门考核。
第十条 对领导班子和领导干部落实党风廉政建设责任制的情况，每年进行一次民主测评。
第十一条 各县区、各政府部门应将落实党风廉政建设责任制的情况列入年度总结或工作报告，在次年一月前报上级政府和同级党委、纪委；领导干部执行党风廉政建设责任制的情况，列为民主生活会和述职报告的重要内容陈述，接受干部群众监督。
第十二条 领导干部执行党风廉政建设责任制情况的考核结果由纪检监察机关登记备案，装入廉政档案，作为对领导干部业绩评定、奖励惩处、选拔任用的重要依据。
第十三条 领导班子、领导干部和监察机关不认真履行本办法第四条、第七条规定的，视其情节，责令写出检查，通报批评；问题严重的，责令负直接领导责任者辞职。
对执法执纪机关报批的领导干部违法违纪案件，无特殊情况而久拖不决、超过有关规定时限、造成不良影响的，给予领导班子正职谈话戒勉或免职处理。
第十四条 领导干部不履行本办法第五条、第六条规定的，依据有关规定，给予组织处理和纪律处分。其他违反本办法行为、情节较重的，给予相应的组织处理或党纪处分。
第十五条 实施责任追究必须坚持实事求是的原则，分清集体责任与个人责任，主要领导责任和分管领导责任，直接责任和间接责任。
第十六条 责任追究中的组织处理，由组织、人事部门负责；纪检监察机关可向党委（党组）、政府及职能部门提出建议，由主管机关、任免机关按照干部管理权限和程序处理；党纪、政纪处分，由纪检监察机关按有关规定处理；追究责任后，需进行离任审计的，由组织、审计部门按有关规定组织实施。
第十七条 本办法自公布之日起执行。